Налоговые споры

Содержание
Налоговый спор – это юридический спор об исчислении и уплате налогов, который разрешается между государством с одной стороны и иными участниками налогового правоотношения с другой.
Признаками спора, которые определяют его правовую природу, являются следующее:
- Объект (предмет) спора; Конфликт, который возникает в связи с установлением, введением и взиманием налогов и сборов в РФ, а также отношений в процессе налогового контроля и обжалования актов и действий налоговых органов.
- Субъектный состав спора (участники); В соответствии со ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту «НК РФ») в данном случае с одной стороны выступает государственный орган в лице налогового органа или таможенного органа, а с другой стороны – налогоплательщики, в роли которых выступают как юридические лица, их филиалы, представительства и обособленные подразделения, так и физические лица, а также иные лица, которые должны исчислять и уплачивать налоги.
- Заведомое юридическое неравенство субъектов налогового спора; В данной категории спора государственный орган всегда защищает интересы государства.
- Спор разрешается в определенной законом форме; По стадии рассмотрения спора его можно поделить на досудебное и судебное урегулирование.
Досудебное урегулирование споров

При досудебном урегулировании спора налогоплательщик имеет право на подать обращение, жалобу, апелляционную жалобу на действия (бездействия) и решения налогового органа в вышестоящую инстанцию внутри ведомства, но через инстанцию, чьи действия или решение обжалуется в соответствии с НК РФ (ст. ст. 137 и 138).
В данной процедуре есть как плюсы, так и минусы.
Плюсом является время и простота подачи жалобы. В соответствии со ст. 140 НК РФ, срок рассмотрения жалобы и апелляционной жалобы на решение о привлечение к ответственности составляет 1 месяц со дня ее получения, а других жалоб — 15 дней. Продлить этот срок может руководитель налогового органа, но не более чем на 1 месяц и 15 дней соответственно, а также преимуществом будет объективность суда, что значительно может повысить шанс налогоплательщика отстоять свою позицю.
Минусы данного процесса: отсутствие права отказаться от этой процедуры, потеря времени в ожидании решения налогового органа, материальные расходы в виде уплаты госпошлины на подачу заявления и жалоб в вышестоящие органы, а также низкий процент удовлетворения ведомством требований налогоплательщиков.
Когда досудебный порядок был соблюден, но не принес нужного результата, данный спор нужно передать на рассмотрение Арбитражного суда.
При судебном урегулировании спора заявитель (налогоплательщик) имеет право обжаловать акт налоговых органов ненормативного характера, а также действия и бездействия должностных лиц по вопросу исчисления и уплаты налогов и сборов.
Возможность обратиться в суд есть у каждого налогоплательщика, чьи права могли быть нарушены, данное право предусмотрено ст. 138 НК РФ.
Этапы работы с налоговым органом при решении споров

Порядок подачи и рассмотрения заявления по налоговому спору арбитражный суд и участники спора руководствуется следующим:
- Положениями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту «КАС РФ»;
- Положениями Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту «АПК РФ»;
- Правовыми позициями, отраженными в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ;
- Законами и подзаконными нормативно-правовыми актами, которые регулируют предмет спора.
Согласно АПК РФ Заявитель в течение 3х месяцев после того как обнаружил, что его права были нарушены, подать в арбитражный суд заявление об оспаривании принятого налоговым органом решения в отношении Заявителя.
Налоговый спор в соответствии с процессуальными сроками рассматривается в первой инстанции в течение 3х месяцев, но при особых обстоятельствах суд может продлить срок рассмотрения до 6 месяцев.
Далее налогоплательщик в течение 1 (одного) месяца после вынесения решения судом первой инстанции, но до вступления в законную силу решения, может подать апелляционную жалобу в вышестоящую инстанцию для обжалования Решения суда.
Далее Решение суда первой инстанции и Постановление апелляционного суда, в течение 2 (двух) месяцев может быть обжаловано в кассационной инстанции.
Одним из участников налогового спора является налоговый орган, но при этом не каждый спор с налоговым органом будет считаться налоговым спором.
В соответствии со ст. 2 НК РФ важным критерием налогового спора является наличие в предмете спора отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношений, возникающих в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Также считает и Высший Арбитражный Суд РФ (далее по тексту «ВАС РФ»), который разъяснил в постановлении Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 года № 5, что при решении вопроса о применении к спорным правоотношениям положений части первой Налогового кодекса РФ судам необходимо исходить из того, что круг отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, определен ч. 1 ст. 2 НК РФ.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ» данную позицию не изменил.
Причины возникновения налоговых споров

Основными причинами возникновения налоговых споров являются конфликты в следующих областях:
- Незаконность ненормативных правовых актов и действия (бездействия) должностных лиц налоговых и таможенных органов;
- Взыскание обязательных платежей и санкций;
- Возврата из бюджета средств, излишне взысканных налоговыми органами либо излишне уплаченных налогоплательщиками;
- Возмещения убытков, причиненных незаконными решениями или незаконными действиями (бездействием) должностных лиц налоговых и таможенных органов.
Многие предприниматели считают, что оспорить решение налогового органа невозможно, но если плательщик вел предпринимательскую деятельность законно, с указанием всех операций в отчетах, и оплачивал все налоги и сборы, то предприниматель имеет обоснованное право оспорить результат налоговых проверок.
Но для решения спора нужно не только знать свои права, но также разбираться в практике применения арбитражными судами той или иной позиции, чтобы можно было вовремя применить теорию на практике.
Для предпринимателя, который ни разу не сталкивался или не так часто сталкивается с налоговыми органами, защита своих прав будет весьма затруднительна, поэтому компания PROSPECTACY сразу советует всем своим клиентам при возникновении вопросов в налоговой сфере сразу же обращаться в компанию, чтобы еще в зародыше конфликта, опытные юристы компании специализирующиеся в налоговом праве могли дать юридическую консультацию, проанализировать документы клиента и предоставить подробный план дальнейших действиях предпринимателя, тем самым минимизировать негативные риски для предпринимательской деятельности клиента.